中国将征收“海外富人税”？高净值人群应该如何应对？

近期，关于中国将征收“海外富人税”的传闻在国际社会引起了广泛关注。尽管这一消息尚未得到官方正式确认，但根据第一财经的报道，我国“全球征税”的政策基础确实存在，随着2019年起设定的6年“豁免期”逐渐接近尾声，关于境外所得征税的讨论再次成为热点。

我国“全球征税”的政策源于1980年实施的个人所得税法，并在2018年修订的个税法中得以延续。该法规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得都应依法纳税，非居民个人则仅需对境内所得纳税。此外，2018年修订的《实施条例》对境内无住所个人的境外所得征税给予了一定的“豁免权”，而后续发布的《判定标准》和“3号文”则进一步细化了相关规定。

然而，过去我国在境外个人所得税征收方面的执行力度相对有限，这既与“豁免”条款有关，也考虑到经济发展和防止资本外流等因素。如今，随着国际税收合作的加强和国内税收制度的完善，对境外所得的征税问题再次成为焦点。

根据《判定标准》，境内无住所个人的居住时间以6年为周期进行判定。若一个纳税年度内个人在中国境内累计居住满183天，且此前六年每年累计居住天数都满183天且无单次离境超过30天，则该年度其境内外所得都应纳税。反之，若此前六年中有任何一年条件不满足，则该年度其境外且由境外单位或个人支付的所得可免纳税。

这一规定对在海外有资产的高净值人群产生了重大影响。随着“豁免期”的逐渐结束，这些人群可能需要面临更高的税负。

国际上大部分发达国家已建立完善的境外所得征税制度，100 多个国家签署并执行了 OECD 的 “AEOI 标准”，包括 MCAA 和 CRS 两部分，通过 CRS 共享应税居民财产信息。目前已有 142 个国家和地区承诺实施 CRS，其中 105 个辖区确定与中国大陆交换信息。美国虽未加入该标准，但也有自己的海外金融资产财务信息收集制度。

在这种国际趋势下，中国对居民个人境外所得征税也被视为大势所趋，尽管目前在这方面的法律规定相对滞后，但随着法律法规的完善和社会经济的发展，未来落实该项税收制度只是时间问题。

税收抵免及征税影响

在3号文中，个人境外所得主要分为以下八大类，主要包括劳动、知识产权、财产转让等：

1.税收抵免
《个人所得税法》和 3 号文都对税收抵免有相关规定，居民个人从境外取得所得可抵免已在境外缴纳的税额，但有抵免限额等要求。

2.征税影响

征税难度较大，高净值人群可能采取转换国籍等方式避税。长期来看，征税可能对资本和高净值人群流动产生影响。

企业应对策略

在如此复杂的税收环境下，企业应积极应对税务规则的挑战，合理规划税务。以下是一些建议：

• 加强税务合规意识：企业应严格遵守税收法律法规，确保税务合规。

• 制定税务规划策略：根据企业的实际情况和税收政策的变化，制定合理的税务规划策略，以降低税负并避免税务风险。

• 寻求专业税务咨询：与专业的税务咨询机构合作，获取专业的税务建议和服务，以确保税务规划的准确性和有效性。（如港盛国际）

• 关注国际税收动态：随着国际税收合作的加强，企业应密切关注国际税收动态，及时调整税务规划策略以应对潜在的税务风险。

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