阿联酋电子发票中，预付款与保留款的处理要点

自2027年1月1日起，年营业收入超过5,000万迪拉姆的企业将被要求通过经认可的服务提供商开具结构化电子发票，逐步取代传统的PDF或纸质发票。

作为阿联酋电子发票改革的一部分，财政部发布了《阿联酋电子发票指南》1.1版，其中附录5对预付款与保留款的开票处理方式作出进一步说明。

随着电子发票制度逐步落地，发票将从传统的PDF或纸质形式，转向结构化电子数据交换。对于涉及分期付款、工程项目或长期合同的企业来说，预付款与保留款的处理逻辑，将直接影响增值税合规与审计完整性。

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发票是

交易结构的一部分

电子发票的核心变化，在于发票数据将被系统化拆解与验证。

这对企业来说，之后开具发票的时候需要确保：

• 每一笔付款都对应清晰的发票记录

• 不同阶段的发票之间可以相互关联

• 系统能够完整追踪交易全过程

对于涉及复杂付款结构的行业，比如建筑、工程、制造及B2B长期合同，这一变化影响尤为明显。

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预付款如何开票？

根据最新指引：

• 企业在收到预付款时，需要立即开具电子发票

• 最终发票应仅体现扣除预付款后的余额部分

• 预付款与最终发票之间必须建立对应关系

预付款必须在发票层面清晰体现，并形成完整链路。

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保留款怎么处理？

对于保留款机制，阿联酋仍允许企业延续现有商业模式，但在电子发票框架下需要满足新的记录要求。

• 在扣除保留款后的金额基础上开具阶段性发票

• 在保留款满足合同条件后单独开具电子发票

关键在于，不论采用哪种方式，保留款都必须在系统中被清晰记录，并保持可追踪性。

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企业会受到哪些实际影响？

这一变化对企业的影响，主要体现在三个层面：

• 合同与开票结构需要重新匹配

• ERP系统需要支持分拆开票与发票关联

• 增值税申报需要依赖更完整的交易数据链

尤其是原本依赖人工对账或Excel管理的企业，调整压力会更明显。

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企业需要关注什么要点？

• 确保合同中对预付款及保留款条款作出清晰明确的规定。

• 确认ERP系统支持发票关联及拆分开票功能。

• 建立预付款发票、中期发票、最终发票及保留款发票之间准确完整的审计追踪记录。

• 确保开票流程与阿联酋增值税法规及电子发票要求保持一致。

此外，附录5仅针对预付款及保留款在电子发票中的处理方式提供指引。阿联酋增值税法规下关于供货时间（Time of Supply）的规定仍然适用，企业应根据具体交易情况进行单独判断和评估。

阿联酋引入电子发票，本质上是在推动企业交易数据更加标准化与透明化。对于已经或即将在阿联酋开展业务的企业来说，提前梳理合同结构与系统能力，不仅是合规要求，也是在降低未来运营成本与税务风险。

原标题：阿联酋电子发票中，预付款与保留款的处理要点

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